企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，多多少少會(huì)向個(gè)人采購零星物件、聘請專家顧問、聘用工人勞務(wù)等。首先，我們先了解下在什么情況下公司會(huì)收到代開發(fā)票？
（1）沒有申請?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票和稅控設(shè)備的小規(guī)模納稅人，給公司提供服務(wù)，公司需要增值稅專用發(fā)票時(shí)；
（2）沒有開票條件的個(gè)體工商戶給公司提供服務(wù)，公司需要發(fā)票時(shí)；
（3）自然人給公司提供服務(wù)，公司需要發(fā)票時(shí)。
那么代開發(fā)票有哪幾種類型？
代開發(fā)票一般分為增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票。自然人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的情形包括：
（1）其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
（2）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè)，向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后，可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。
接下來我們從不同的情況來深入了解代開發(fā)票。
情況一：專家來廣州講課，代開了北京的發(fā)票給我們，有沒有問題？
個(gè)人要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)選取代開地點(diǎn)，否則有風(fēng)險(xiǎn)。常見的各類銷售行為對應(yīng)地點(diǎn)如下：
銷售貨物：銷售地
銷售勞務(wù)、服務(wù)：勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)地
銷售建筑服務(wù)：工程施工地
銷售或租賃不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地
如個(gè)人在業(yè)務(wù)相關(guān)地點(diǎn)未申報(bào)納稅的，由居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。在實(shí)際操作中，財(cái)務(wù)人員可以先和采購人員溝通，在公司和個(gè)人訂立的業(yè)務(wù)協(xié)議中約定好對個(gè)人代開發(fā)票的要求（如：代開地點(diǎn)、備注欄填寫要求、稅目類型等），降低企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
情況二：個(gè)人在稅局代開的發(fā)票，是否就不存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)了？
實(shí)際上，現(xiàn)在個(gè)人去稅局代開發(fā)票，或以廣東為例在“廣東稅務(wù)APP”、“粵稅通”等線上軟件代開時(shí)，并沒有強(qiáng)制要求上傳業(yè)務(wù)相關(guān)資料。個(gè)人只需核對下身份、動(dòng)動(dòng)手填數(shù)據(jù)、把稅交了，發(fā)票也就開出來了。這一整個(gè)環(huán)節(jié)里，稅局并沒有對業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。
因此，沒有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票，即使是在稅局代開，也是存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的。通常情況下，企業(yè)和個(gè)人打交道留存下來的資料也比較少，如果業(yè)務(wù)金額比較大的話，建議還是盡量留存相關(guān)的交易單據(jù)，佐證業(yè)務(wù)真實(shí)性，避免只有一張發(fā)票飄在憑證后方。
情況三：個(gè)人去稅局代開發(fā)票，意味著支付單位不用幫他扣繳個(gè)稅了？
有些情況確實(shí)是。比如：裝卸搬運(yùn)、安裝、加工勞務(wù)等，通常在稅局系統(tǒng)后臺會(huì)識別為經(jīng)營所得性質(zhì)，在代開環(huán)節(jié)直接核定征收了個(gè)稅，支付單位就無需再履行扣繳個(gè)稅的義務(wù)了。
如果在代開環(huán)節(jié)未征收，為了提醒納稅人履行代扣代繳義務(wù)，稅局會(huì)在發(fā)票備注欄內(nèi)特意注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”等字眼。這種情況下，支付單位是需要代扣代繳個(gè)稅的。
最后企業(yè)在接受代開發(fā)票時(shí)，存在哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？
1、虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
（1）發(fā)票貨物、勞務(wù)品名與實(shí)際交易不一致的風(fēng)險(xiǎn)
如果企業(yè)與對方有實(shí)際業(yè)務(wù)交易，企業(yè)取得對方代開的增值稅發(fā)票，需核對代開申請方、貨物、勞務(wù)等品名，開票金額、適用稅率等票面信息是否與實(shí)際交易情況一致，如果接收到貨物、勞務(wù)品名與實(shí)際交易不一致的發(fā)票，及時(shí)聯(lián)系對方更換發(fā)票，否則可能被認(rèn)定為虛開發(fā)票。
（2）購買私自代開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
如果企業(yè)與對方?jīng)]有實(shí)際業(yè)務(wù)交易，而是從第三方購買的代開發(fā)票，這種情況一定不要有，特別是有無票支出和利潤虛高問題的企業(yè)，只要是沒有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票，一律屬于虛開發(fā)票。
注意：開具發(fā)票不管是自行開具還是去稅務(wù)局代開，業(yè)務(wù)真實(shí)才是最重要的，脫離了真實(shí)的業(yè)務(wù)就屬于虛開，會(huì)有偷稅漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。
2、接收自然人代開的發(fā)票未代扣代繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)
（1）企業(yè)是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，對企業(yè)來說做好個(gè)人所得稅的代扣代繳工作也是一項(xiàng)法定的義務(wù)。如果企業(yè)接收的是個(gè)人代開的發(fā)票，未代扣代繳個(gè)人所得稅也屬于涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
自然人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個(gè)人所得稅由支付人依法扣繳”。
（2）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。
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