通過《國家稅務(wù)總局 關(guān)于推出2022年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風(fēng)行動2.0版”的通知 稅總納服函〔2022〕32號》公告，2022年起，小規(guī)模納稅人也開始列入嚴查管控范圍！
那么小規(guī)模哪些稅務(wù)風(fēng)險需要留意呢？
一、發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險
1、短時間內(nèi)開票異常：短時間內(nèi)開具大量發(fā)票；
2、每到月末開票量劇增：有些小規(guī)模納稅人總覺得，我一個月發(fā)票沒開到15萬或者季度沒到45萬，就虧得慌。一到月底或季末，就開始進行所謂的“稅收籌劃”，大量開票。注意了，這樣很容易引起稅務(wù)局的懷疑，要么是惡意控票，要么是虛開發(fā)票。
3、開銷項發(fā)票卻沒有進項發(fā)票：
小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額15萬或季度銷售額45萬免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個空子，注冊多個小規(guī)模，沒有業(yè)務(wù)，就光開票用。因此小規(guī)模只有銷項無進項一直是稅局稽查重點。對于真實經(jīng)營的小規(guī)模來說，一定要及時索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開發(fā)票，被稅局盯上。
4、開票額正好在免征額臨界點
現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬，有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點浮動，之前是季度27-30萬之間，現(xiàn)在季度40-45萬之間，這樣不想引起稅局的注意都難。
5、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常
公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會被稅局秋后算賬！
6、公司開票時間點異常
如公司開票時間大多集中在深夜，這種情況也會有稽查的風(fēng)險。
7、一址多戶開具發(fā)票或者一個IP開具多家發(fā)票
在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票等等。
8、存在大量的訂額開具發(fā)票現(xiàn)象
比如發(fā)票最高額度是1萬，基本開票都在1萬左右。
9、小規(guī)模銷貨、進貨品名嚴重不匹配
發(fā)票是全票面實時上傳，一旦發(fā)現(xiàn)進銷不一致，稅務(wù)局會馬上盯上你。重要提醒，小規(guī)模一定要合法經(jīng)營，一定要保存好與開具發(fā)票相匹配的進貨發(fā)票和與業(yè)務(wù)往來相關(guān)的合同、資金、運輸憑證等必要資料備查。
二、不能稅前扣除的風(fēng)險
小規(guī)模納稅人雖然不涉及增值稅抵扣問題，但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號文規(guī)定，公司沒有取得進項發(fā)票，其相關(guān)的成本費用是不能稅前扣除的。這對公司來說無疑是增加了運營成本。公司經(jīng)營活動中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會有面臨罰款的風(fēng)險。從公司的角度來說，如果進貨沒有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，能不能得到保障，對企業(yè)來說也是一大風(fēng)險。
三、超標(biāo)強制轉(zhuǎn)為一般納稅人
小規(guī)模的標(biāo)準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這樣想就大錯特錯了。政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。
正是因為理解有誤，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對于進項抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負擔(dān)。
隨著互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)被充分利用到稅務(wù)系統(tǒng)上，“雙隨機、一公開”系統(tǒng)監(jiān)管全覆蓋成為常態(tài)化，企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布的信息都將成為稅務(wù)機關(guān)抓取的風(fēng)險疑點。
對于企業(yè)來說，所有的行為都逐漸透明化，一旦違規(guī)被查，將面臨補稅、滯納金、罰款、刑罰、納稅信用等級下降等風(fēng)險。除此之外，對于達到一定涉案金額的偷稅、騙稅、虛開發(fā)票等違法行為實施“黑名單”和聯(lián)合懲戒。失信主體在投融資、出入境、注冊新公司、政府采購、工程招投標(biāo)、取得政府供應(yīng)土地、進出口、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格和資質(zhì)審核、政府性資金支持、部分高消費行為等方面將受到限制或禁止。
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