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江門注冊公司的內(nèi)控制度建立有什么內(nèi)容?
來源: | 發(fā)布日期:2022-08-25

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  企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

    1、結(jié)構(gòu)控制
    現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離,使得客觀上需要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé),以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。
    董事會(huì)維護(hù)出資人權(quán)益,對股東大會(huì)負(fù)責(zé),對公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動(dòng)做出決策;
    監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)、公司的財(cái)務(wù)工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督;
    同時(shí)還應(yīng)設(shè)立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu),如審計(jì)部、稽查部,對董事會(huì)負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。
    推行職務(wù)不兼容制度,杜絕高層管理人員交叉任職,形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu),保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

    2、授權(quán)批準(zhǔn)控制
    授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須以授權(quán)批準(zhǔn)來進(jìn)行控制。在公司制企業(yè)中,一般由股東會(huì)授權(quán)給董事會(huì),然后再由董事會(huì)授權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。
    企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體,又是下級管理人員授權(quán)的主體。某個(gè)部門或職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行,否則就無權(quán)審批。
    授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)控制的基本要求是:
    首先,明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限和責(zé)任;
    其次,明確每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序;
    再次,建立必要的檢查制度,以保證經(jīng)授權(quán)后所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工作質(zhì)量。
    實(shí)踐證明,權(quán)力應(yīng)受到制約,失去制約的權(quán)力極易導(dǎo)致腐敗。

    3、財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制
    財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心,企業(yè)應(yīng)制定適合本企業(yè)的財(cái)務(wù)制度,明確憑證、賬簿和報(bào)表的處理程序,建立和完善檔案保管和交接辦法,實(shí)行財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。重點(diǎn)把好兩個(gè)關(guān)口:
    (1)加強(qiáng)對原始憑證的審核監(jiān)督
    原始憑證是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最基本證據(jù)。財(cái)務(wù)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,要求其進(jìn)行更正、補(bǔ)充。
    (2)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督
    對財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的內(nèi)容包括:資金來源、管理渠道、支出管理范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目等,監(jiān)督重點(diǎn)是合法性問題。
    在對收入監(jiān)督審核時(shí)應(yīng)注意:
    a. 是否有超越國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目,巧立名目收費(fèi)?
    b. 是否不按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?
    c. 是否有收入不按國家規(guī)定管理,挪用、截留、轉(zhuǎn)變資金性質(zhì)、設(shè)賬外賬和設(shè)“小金庫”?

    在對支出審核監(jiān)督時(shí)應(yīng)注意:
    a. 審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和制度?
    b. 審核行政事業(yè)性收費(fèi)有無挪用、截留或改變資金使用性質(zhì)的問題?
    c. 審核財(cái)務(wù)支出的內(nèi)容有無變通、虛報(bào)冒領(lǐng)的問題;
    d. 審核是否有擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)的問題?
    e. 審核支出金額與實(shí)際需要量是否相符?

    4、資產(chǎn)保護(hù)控制
    就是對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接近、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。
    在實(shí)際工作中,現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn),必須限制無關(guān)人員直接接觸。
    貨幣資金的收支管理,只能限于特定的出納員;
    支票等重要票據(jù)的簽發(fā),必須是單位指定的負(fù)責(zé)人;
    存貨的實(shí)物保護(hù),可以有專職的倉庫保管員控制;
    對特殊的存貨,還應(yīng)采取一些必要的其他保護(hù)措施,達(dá)到保護(hù)單位資產(chǎn)的安全完整性,防止資產(chǎn)流失。

    5、職工素質(zhì)控制
    職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證,單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對職工素質(zhì)要進(jìn)行控制。
    招聘是重要環(huán)節(jié),人事部門和用人部門應(yīng)共同對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測試、調(diào)查,以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作的要求。
    同時(shí)應(yīng)注重人力資源的合理配置,打破平均主義的分配制度,推行優(yōu)勝劣汰的用人機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者的積極性,使企業(yè)充滿生機(jī)和活力。

    6、預(yù)算控制
    預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成,內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營的全過程,包括融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面,也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。
    預(yù)算方案由董事會(huì)制定,組織實(shí)施由總經(jīng)理執(zhí)行。但實(shí)踐中,大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算是由總經(jīng)理組織編制,報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施的。
    由于信息不對稱,董事會(huì)不可能對預(yù)算提出實(shí)質(zhì)性意見,預(yù)算管理中董事會(huì)職權(quán)弱化的現(xiàn)象十分突出,從而滋生了預(yù)算管理由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。
    針對上述問題,應(yīng)該在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算委員會(huì),或由直接對董事會(huì)負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行預(yù)算的制訂、協(xié)調(diào)、監(jiān)控、評價(jià)、考核等工作。
    預(yù)算的執(zhí)行層由各預(yù)算單位組織實(shí)施,并輔之以對等的權(quán)、責(zé)、利,預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批,限額以上的資金實(shí)行集體審批,嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。
    企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理時(shí)要注意:
(1)編制預(yù)算必須體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo),并明確責(zé)任;
(2)預(yù)算在執(zhí)行中,應(yīng)當(dāng)允許對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,使預(yù)算更切合實(shí)際;
(3)及時(shí)或定期反饋預(yù)算的執(zhí)行情況。

    7、風(fēng)險(xiǎn)控制
    企業(yè)針對每個(gè)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防控。
主要包括:
    (1)籌資風(fēng)險(xiǎn)控制
    企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、籌資結(jié)構(gòu)、籌資金額及期限、籌資成本、償還計(jì)劃等都要事先評估、事中監(jiān)督、事后考核,關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資金結(jié)構(gòu),維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平。
    既要充分利用舉債經(jīng)營這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿收益,提高自有資金贏利能力,同時(shí)要注意防止因過度舉債而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大,避免陷入財(cái)務(wù)困境。

    (2)投資風(fēng)險(xiǎn)控制
    無論是債權(quán)股權(quán)投資還是長短期投資,企業(yè)都要進(jìn)行可行性研究并根據(jù)項(xiàng)目和金額大小確定審批權(quán)限,預(yù)計(jì)可能出現(xiàn)的負(fù)面影響及對策。

    (3)信用風(fēng)險(xiǎn)控制
    主要指應(yīng)收賬款引起損失的可能性。企業(yè)應(yīng)制定客戶信用評估體系,確定信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定信用審批程序,進(jìn)行信用實(shí)時(shí)跟蹤。

    (4)合同風(fēng)險(xiǎn)控制
    建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約措施的控制程序,防止因發(fā)生法律糾紛而導(dǎo)致的企業(yè)訴訟。

    8、審計(jì)控制
    審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì),它內(nèi)容十分廣泛,一般包括內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部經(jīng)營管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)資料的監(jiān)督、審查,不僅是內(nèi)部控制的有效手段,也是保證財(cái)務(wù)資料真實(shí)、完整的重要措施。

    企業(yè)內(nèi)控要杜絕四種偏向
    1、在機(jī)構(gòu)的設(shè)置上
    克服重眼前利潤,輕專職機(jī)構(gòu)的偏向。盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),以從組織上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

    2、在制度的建立上
    克服重內(nèi)部管理制度,輕內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的偏向。建立健全可靠的內(nèi)部憑證制度、完整的簿記制度、嚴(yán)格的核對制度、合理的財(cái)務(wù)程序制度、科學(xué)的預(yù)算制度、定期的資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等比較完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

    3、在制度的執(zhí)行上
    克服重非經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制,輕經(jīng)常性發(fā)生事項(xiàng)控制的偏向。進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任管理、制度管理,規(guī)范控制行為,建立健全集良好的控制環(huán)境、完善的會(huì)計(jì)體系和可靠充分的控制程序?yàn)橐惑w的企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制。

    4、在企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督上
    克服重程序監(jiān)督,輕“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向。
    真正做到“三個(gè)加強(qiáng)”
    一是加強(qiáng)對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督,建立企業(yè)重大決策集體審批等制度,以杜絕廠長、經(jīng)理獨(dú)斷專行,胡作非為; 二是加強(qiáng)對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督,建立部門之間相互牽制的制度,以杜絕部門權(quán)力過大或集體徇私舞弊;三是加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督,建立關(guān)鍵崗位輪崗和定期稽查制度,以杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案,從而建立健全企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。


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