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江門(mén)公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。但是在此過(guò)程中，有六種情形容易被稅務(wù)稽查，那么分別是哪六種呢？大家快來(lái)學(xué)習(xí)一下吧~
一、未申報(bào)納稅
發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為但不申報(bào)繳納相應(yīng)稅款的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方屬于不繳應(yīng)納稅款的偷稅行為，將會(huì)受到相應(yīng)稅務(wù)行政處罰，被投資企業(yè)若未履行報(bào)送材料的義務(wù)，亦有可能受到行政處罰。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款存疑
根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款存疑可能表現(xiàn)為0元轉(zhuǎn)讓、1元轉(zhuǎn)讓、等額轉(zhuǎn)讓、企業(yè)盈利但轉(zhuǎn)讓價(jià)格不合理的折價(jià)轉(zhuǎn)讓、同一企業(yè)短期內(nèi)股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在較大差異等情形，若股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款存疑，可能引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收的情形。
《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第十二條列舉了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的六種情形：
（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的；
（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；
（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；
（五）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份；
（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。
并非只要價(jià)格不合理即引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收，若納稅人能夠證明該價(jià)格明顯偏低是基于正當(dāng)理由，則稅務(wù)機(jī)關(guān)將以股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方意定的價(jià)款予以計(jì)算應(yīng)納稅額，根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》第十三條，納稅人能夠證明存在如下情形的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；
（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；
（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；
（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
三、虛假申報(bào)
納稅人存在虛假申報(bào)納稅，辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅或扣繳申報(bào)時(shí)提供的資料不完整，引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)合理懷疑的將可能成為稅務(wù)稽查重點(diǎn)對(duì)象，如不能提供完整且準(zhǔn)確的股權(quán)原值證明材料；提供的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同內(nèi)容可能引發(fā)偷逃稅款合理懷疑的，如載明“雙方實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款以實(shí)際付款為準(zhǔn)”等內(nèi)容；依法應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估但未能提供或拒不提供有效的資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估報(bào)告的；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款明顯偏低但不能提供有效的證明材料等情形。
四、提供資料不完整
根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的動(dòng)態(tài)管理，建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，將自然人股東的相關(guān)信息錄入征管信息系統(tǒng)，強(qiáng)化對(duì)每次股權(quán)轉(zhuǎn)讓間股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值的審核，同時(shí)伴隨個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動(dòng)交互機(jī)制在全國(guó)范圍的廣泛推行，同一自然人股東在一定期限內(nèi)頻繁發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為或同一企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)的股權(quán)一定期限內(nèi)頻繁被轉(zhuǎn)讓的，將被識(shí)別并作為稅務(wù)稽查重點(diǎn)對(duì)象。
五、企業(yè)發(fā)生注冊(cè)資本變動(dòng)
當(dāng)企業(yè)發(fā)生注冊(cè)資本變動(dòng)時(shí)，可能涉及引入投資者導(dǎo)致注冊(cè)資本增加亦可能通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)增股本，或企業(yè)減少注冊(cè)資本時(shí)，可能引發(fā)自然人股東個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的產(chǎn)生，因此當(dāng)企業(yè)注冊(cè)資本發(fā)生變化時(shí)，可能成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象。
如北京某企業(yè)股本由875萬(wàn)元增加至7000萬(wàn)元，6125萬(wàn)元為資本公積轉(zhuǎn)增股本，有7名自然人股東的股本由540萬(wàn)元增加到4320萬(wàn)元，但無(wú)繳納相關(guān)個(gè)人所得稅的記錄。稽查局對(duì)稅務(wù)登記中注冊(cè)資本增加沒(méi)有繳納印花稅記錄的企業(yè)開(kāi)展約談時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)上述情況。企業(yè)認(rèn)為：按照198號(hào)文件規(guī)定的“股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅”，以及289號(hào)文件關(guān)于“‘資本公積金’是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。
該轉(zhuǎn)增股本的資本公積，屬于股本溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積，不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。檢查人員檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)資本公積形成于2013年，是一家醫(yī)藥公司直接股權(quán)投資形成的，沒(méi)有股票發(fā)行過(guò)程，屬于投資者投入形成的資本公積增加，而非股票溢價(jià)發(fā)行形成，不符合上述文件的要求，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，最終做出補(bǔ)繳個(gè)人所得稅756萬(wàn)元，罰款378萬(wàn)元的處罰決定。
六、交易雙方因股權(quán)交易發(fā)生糾紛
交易雙方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜發(fā)生糾紛，引發(fā)訴訟或仲裁時(shí)，可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的重點(diǎn)關(guān)注。
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