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新公司法5年實(shí)繳,江門注冊公司如何正確使用無形資產(chǎn)出資
來源: | 發(fā)布日期:2024-04-29
        由于新版公司法對于實(shí)繳出資的時間做出了明確的規(guī)定,規(guī)定企業(yè)自成立之日起5年內(nèi)繳足實(shí)收資本。很多企業(yè)老板認(rèn)為貨幣出資對資金占用成本太高,減資的話又會對公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不良影響,所以很多老板紛紛選擇了無形資產(chǎn)出資這個方式。不可否認(rèn),無形資產(chǎn)出資對于企業(yè)出資來說確實(shí)是一個很好的選擇,無需占用企業(yè)資金,操作方便。一般而言,常見的可用于出資的非貨幣資產(chǎn)需要滿足兩個條件①可以用貨幣估價;②可以依法轉(zhuǎn)讓。對于企業(yè)而言,常見的知識產(chǎn)權(quán)出資包括專利,商標(biāo),軟件著作權(quán),非專利技術(shù)。但是無形資產(chǎn)不是說只有便利之處,無形資產(chǎn)出資也是有涉稅事項(xiàng)的。接下來,我們從無形資產(chǎn)出資需要的資料,無形資產(chǎn)出資的流程,還有無形資產(chǎn)的涉稅事項(xiàng)三個角度來闡述無形資產(chǎn)出資。

        無形資產(chǎn)按照這樣的流程完成實(shí)繳之后,對于公司來說真的是一舉多得,受益匪淺的事宜。 既完成了實(shí)收資本的實(shí)繳,無形資產(chǎn)入賬還可以攤銷,作為成本在企業(yè)所得稅計算當(dāng)中稅前扣除。

        那么無形資產(chǎn)有沒有涉稅事項(xiàng)呢?

        1、增值稅
        首先我們說一下增值稅,如果是企業(yè)以知識產(chǎn)權(quán)對外投資需要分兩種情況來討論:
        第一種情況是如果這個知識產(chǎn)權(quán)屬于專利,軟著,這些可以免征增值稅;如果是以商標(biāo),著作權(quán),商譽(yù)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)對外投資的需要按照規(guī)定申報繳納增值稅。
        第二種情況是如果是個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán),以著作權(quán)出資入股的,免增值稅。

        2、企業(yè)所得稅
        第二點(diǎn)企業(yè)所得稅,企業(yè)所得稅的情況是說的用企業(yè)的名義投資入股的,可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi),分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅;也可以采用遞延繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè),被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的,企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行,也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,投資入股當(dāng)期可暫不納稅,允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅。

        3、個人所得稅
        第三項(xiàng)是個人所得稅,一般來說,個人以非貨幣性資產(chǎn)投資,屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資入股同時發(fā)生,需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目,依法計算繳納個人所得稅,根據(jù)上述〔2016〕101號文,入股時期可暫時不繳納個人所得稅,允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時,按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)原值和合理稅費(fèi)后的差額作為應(yīng)納稅所得稅來計算稅收。這里需要注意的是,因?yàn)橹R產(chǎn)權(quán)取得的時候基本沒有可以列支的合法有效的成本證明,等于無形資產(chǎn)的原值基本為零。這樣在日后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候,技術(shù)原值基本為零,如果是個人股,會產(chǎn)生20%的個人所得稅,如果是公司股,會產(chǎn)生企業(yè)所得稅。

        所以企業(yè)在選擇知識產(chǎn)權(quán)出資的時候要全方位了解知識產(chǎn)權(quán)出資的利弊,然后結(jié)合企業(yè)自身的情況,謹(jǐn)慎選擇。當(dāng)然,筆者不是否定知識產(chǎn)權(quán)出資哈,只是分析優(yōu)劣,提前告知涉稅事項(xiàng),來給創(chuàng)業(yè)者一個思路和方向。

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