稅務風險是什么？企業(yè)常見的稅務風險有哪些？
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發(fā)布日期：2023-12-30
稅務風險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。
一、稅收風險有哪些類型
稅務風險依據(jù)不同標準，可以作不同分類。
（一）不同來源的稅務風險
稅務風險根據(jù)其來源，可以分為兩類：
1、來自稅務局等執(zhí)法部門的少繳稅、晚繳稅的風險；
2、來自自身的多繳稅、早繳稅的風險。
一提到稅務風險，許多納稅人就想到被稅務局稽查，補稅罰款造成的風險。這是比較常見的來自稅務局的因少繳稅、晚繳稅造成的稅務風險。與之對應的，是來自自身的多繳稅、早繳稅的風險，也是應該防控的風險。
只有從上述兩個角度認識風險，才是全面地認識稅務風險，也才可能構建內容齊全、體系完整的稅務風險防控體系。
（二）不同內容的稅務風險
根據(jù)稅務風險的內容，可以將稅務風險分為：
1、具體稅種的風險，如增值稅風險、企業(yè)所得稅風險等；
2、日常管理的風險，如因違反納稅申報、稅務登記、發(fā)票管理等產(chǎn)生的風險等。
（三）不同性質的稅務風險
根據(jù)涉稅行為的性質及其嚴重程度，可以將稅務風險分為：
1、偷漏稅等稅收違法違規(guī)的風險；
2、多繳稅款等不違法違規(guī)的風險。
二、企業(yè)常見稅收風險及表現(xiàn)形式
目前，我國很多企業(yè)有意識地或無意識地偷逃稅款，換句話說，都或多或少存在這樣那樣的納稅風險，只是程度不同而已。這些風險往往存在于：第一是在公司的注冊階段存在風險；第二是在公司的收入方面存在納稅風險；第三是在成本費用方面存在著納稅風險；第四是公司的會計報表存在納稅風險。下面將展開進行分析：
（一）虛假出資與抽逃注冊資本
表現(xiàn)形式為：注冊資本不實或注冊后不久資金退回或轉移。
很多公司注冊的時候，就存在著風險了。公司虛假注冊現(xiàn)象在以前很普遍，現(xiàn)在也時有發(fā)生。早幾年，會計事務所假驗資現(xiàn)象很普遍，現(xiàn)在隨著監(jiān)管措施的加強，以假驗資報告虛假注冊的現(xiàn)象有所減少，大多數(shù)改為由中介公司代為墊資，驗資后再抽走。有時也可能是自己真出資，但在注冊完公司后不久，即將注冊資金抽走挪作他用，在財務上則形成一長期應收款一直掛帳無法處理。這種現(xiàn)象在很多企業(yè)非常普遍。對于這樣的問題，我們必須搞清楚，有可能會受到什么樣的處罰?輕則工商局年檢時發(fā)現(xiàn)注冊資本不到位或抽逃注冊資本，會根據(jù)《工商登記條例》要求補足，并給予抽逃金額5-12%的罰款；重則《刑法》上有抽逃注冊資本罪，一旦企業(yè)和其他市場主體發(fā)生了經(jīng)濟糾紛，或造成重大社會危害，則就有可能追究股東的刑事責任。當年的“瓊民源”和“銀廣廈”事件就是這方面的典型案例。
（二）收入納稅風險
1、隱藏收入不入賬
隱藏收入的普遍做法是設賬外賬或叫內外賬。銷售收入不入外賬入內賬，資金體外循環(huán)。與之相矛盾的現(xiàn)象是，由于收入不記或少記賬，公司常年出現(xiàn)虧損或處于微利的邊緣。而公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模卻越來越大，公司規(guī)模擴大，而賬面資金不足，就會出現(xiàn)不斷向股東個人借款的情況，因此，這種偷漏稅的表現(xiàn)形式是，外賬上的與股東的往來賬發(fā)生額較大，且較頻繁。
2、收入長期掛往來，不納稅申報
收到銷售款后，不記收入，而是掛往來，計入應付賬款或其他應付賬款，不做納稅申報。這種偷逃稅款的手法大多是在客戶不需要企業(yè)出具發(fā)票的情況下使用。這種偷漏稅的表現(xiàn)形式是，應付款項長時間無法支付也不須支付。
3、不依合同規(guī)定確認收入，收款時開票確認收入
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的原則和精神，2008年國家稅務總局發(fā)布了《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函（2008）875號），對企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務收入的確認時點進行了明確。除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。但有的企業(yè)不按規(guī)定確認收入，延期確認收入，以滯后進行納稅申報。
三、成本費用納稅風險
成本費用納稅風險主要表現(xiàn)形式有：
1、大量收據(jù)或白條入賬
我國實行的是“以票控稅”的管理制度，因此國家發(fā)布有發(fā)票管理制度。這些制度規(guī)定，不符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，不得入賬，不得稅前抵扣。在實際工作中，企業(yè)有時候很難取得合規(guī)的正式發(fā)票，就只能白條收據(jù)來入賬，按規(guī)定對這種情況，應作納稅調整。但有的企業(yè)不按規(guī)定進行納稅調整，存在納稅風險。
從以上的情況我們也可以發(fā)現(xiàn)，在目前社會、市場、法律的環(huán)境下，企業(yè)違法，有時也是無奈之舉。我們反對以身試法，我們也希望，政府可以制定一個人性化的稅收政策環(huán)境，但在政策未能改變的前提下，企業(yè)只能去適應政策而不能與政策相違背。
2、虛增人頭，虛增工資
有發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)會采取這種虛增人員工資的方法，偷逃稅款。這一手法“技術含量較低”，很容易被識別和查處。隨著我國法律環(huán)境的不斷改善，比如《勞動合同法》的出臺實施，虛增人頭需交納社保，因此，采用該手法進行偷逃稅款呈下降趨勢。
四、會計報表稅務分析風險
一個企業(yè)的業(yè)務活動，都會通過財務報告的會計信息反映出來。如果企業(yè)存在偷逃稅行為，也會通過這些信息體現(xiàn)。企業(yè)不論請的會計水評多強，做假賬的水平多高，想不被發(fā)現(xiàn)是很難做到的，假的終究是假的，假的永遠做不成真的。因為會計報表不會騙人?？捎幸恍├习迤恍判埃傄詾槲艺埖娜怂礁?，稅局抓不住。通過對企業(yè)提供的會計報表進行分析，會計報表稅務分析風險表現(xiàn)形式有：
1、在資產(chǎn)負債表上的表現(xiàn)則為：存貨、應收賬款、其他應收款、應付賬款、其他應付款、資本公積等會計科目經(jīng)不起推敲；賬務處理混亂、賬實不符；
2、在利潤表上的表現(xiàn)則為成本費用與收入不配比，利潤結構不合理；
3、各項指標，忽高忽低，或如過山車，或漏洞百出。
具體而言，假賬通常會在以下幾個方面留下蛛絲馬跡：
①各項財務指標跟相同行業(yè)的平均水平作橫向比較，會出現(xiàn)過高或者過低的現(xiàn)象。
②企業(yè)各項指標如與往年做縱向比較，會出現(xiàn)忽高忽低現(xiàn)象，就像坐過山車。
③企業(yè)的利潤率、稅負率較長時間處于較低水平。
在現(xiàn)實中，有的企業(yè)連續(xù)幾年都做成虧損，可問題是公司規(guī)模卻是越來越大，那資金從哪來呢?公司股東以個人名義借款給公司用于營運資金。長期下來正常嗎？有的老板稍微聰明一點，不做成虧損，讓它每年賺幾百塊錢，象征性交幾十塊錢的稅、但如果連續(xù)微利，利潤率會明顯低于同行業(yè)平均水平，稅賦率也明顯地低于同行業(yè)平均水平?，F(xiàn)在我國各地稅務機關都有一個不成文的規(guī)定，都會在內部掌握一個最低的稅賦率水平。有人說，知道這些數(shù)值就好辦了，就按照這個標準來，正好比它規(guī)定的最低標準高那么一點，稅務局就不會來找麻煩。注意是最低值，不同行業(yè)標準還不一樣呢。你略高于最低標準就可以了嗎？
④賬實不符。現(xiàn)金和銀行存款對企業(yè)來說一般容易控制，做到賬實相符不難。不真實的財務行為很難做到存貨的賬實相符，一般經(jīng)不起盤點。要么賬大于實，要么實大于賬。這種現(xiàn)象在現(xiàn)實中很常見。如果經(jīng)常這樣操作，就會像滾雪球一樣越滾越大，賬實不符的現(xiàn)象越來越嚴重。到最后可能出現(xiàn)這種情況，賬面上有一堆存貨，幾百萬幾千萬的金額，可是倉庫里早就沒了。存貨賬實不符是企業(yè)最難以處理、也是最無法向稅局解釋的問題。
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