“四流一致”究竟是哪四流？只要不一致就是違規(guī)嗎？
來源：
|
發(fā)布日期：2023-11-13
企業(yè)日常必須“四流一致”嗎？不一致就是違規(guī)嗎？
1、“四流一致”是哪四流？
“三流一致”已經(jīng)要求了很多年了，很多老板和會計人員早就爛熟于心，但很多人對于“四流一致”卻不是那么敏感。
“三流一致”指的是發(fā)票流、資金流和貨物流的統(tǒng)一。
隨著日常的經(jīng)濟活動中，合同的重要性日益提高，因此，在稅務稽查中，合同也成為了一個非常重要的依據(jù)，也就順理成章的提出了“四流一致”，即貨物流、資金流、發(fā)票流、合同流一致。
2、四流不一致會怎樣？
經(jīng)濟交易過程中，如果不能保證貨物流（勞務流）、資金流、發(fā)票流的相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開發(fā)票，若被稅務部門認定為虛開發(fā)票，則不能抵扣進項抵扣，不能進行所得稅稅前扣除，不僅需要補繳稅款、滯納金、罰款，還可能需要承擔刑事責任。
簡單總結下就是：該公司此筆交易資金流和發(fā)票流不一致，支付的總金額還大于整個開票的價稅。
雖然合同流、發(fā)票流、貨物流，都是有處理一致的，但是資金流不一致，最終被認定為違反稅收管理的行為處以30000.00元罰款。
這么看來，只要四流不一致就會被罰嘍？也不是！也有稅務局認可的特殊情況，繼續(xù)往下看。
3、只要四流不一致就是違規(guī)？
看過了上面的例子，那是不是只要四流不一致就是違規(guī)？就是虛開發(fā)票？其實也不是。在實務中，很多情況往往比較復雜，比如：
B公司作為購買方，委托總公司代為支付投標保證金和中標服務費共200萬元，合同均為B公司簽訂，銷售方A公司把發(fā)票開給B公司。
那么，這里的資金流就不一致了，涉及的200萬元增值稅，B公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開發(fā)票？
當然不算了！這里總公司扮演了一個代墊款項的角色，取得的200萬元專票依然能抵扣。
只要業(yè)務真實，因行業(yè)或企業(yè)資金監(jiān)管制度規(guī)定，發(fā)生“付款方與受票方不一致”情形的，原則上是可以抵扣的，但是需出具相關證明資料，比如委托代墊協(xié)議，授權書等。
特殊情況：
實行匯總繳納增值稅的總分支機構，合同流、資金流、發(fā)票流和業(yè)務流在特定的情形下，也可以不一致。
（1）金融機構
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》第三條第五款規(guī)定，采取匯總納稅的金融機構，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機構可以使用地市級機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；
直轄市、計劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機構可以使用直轄市、計劃單列市機構統(tǒng)一領取的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
（2）部分地區(qū)省內(nèi)匯總繳納
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》規(guī)定，固定業(yè)戶的總分支機構不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納增值稅。
同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)實行匯總繳納增值稅的總分機構，增值稅發(fā)票是總機構統(tǒng)一開具還是總分支機構分別開具，不同地方稅務機關執(zhí)行口徑不同，應按照當?shù)卣邎?zhí)行。
4、怎么避免四流不一致？做好下列8點，有效避免四流不一致：
（1）開票人應按照實際商品開具；
（2）不得開虛假發(fā)票，按照實際金額開具發(fā)票；
（3）商貿(mào)企業(yè)一定要保證所開具的商品，有對應的進項發(fā)票，不得隨意開票；
（4）商品名稱應選擇合適的稅收分類編碼，不得隨意選擇；
（5）專用發(fā)票商品名稱比較多的，一定規(guī)范開具銷貨清單，銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打??；
（6）打印發(fā)票一定要規(guī)范，不能出格，不能打印不完整；
（7）專用發(fā)票在傳遞過程中，不能損壞、污染；
（8）堅決杜絕買賣發(fā)票的不良行為。
免責聲明:這簡訊內(nèi)之資料為網(wǎng)絡資料整理,本公司明確排除因便用和依據(jù)這些資料而引起的任何責任，圖片源于網(wǎng)絡，侵權請聯(lián)系刪除。
江門南大財稅
江門南大弘信稅務會計事務所有限公司
