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江門注冊(cè)個(gè)體工商戶的15個(gè)財(cái)稅要點(diǎn),你清楚嗎?
來源: | 發(fā)布日期:2022-06-30
    根據(jù)《中華人民共和國民法典》規(guī)定,自然人從事工商經(jīng)營,經(jīng)依法登記,為個(gè)體工商戶。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,個(gè)體工商戶有以下財(cái)稅特征:

    一、個(gè)體工商戶的投資人要承擔(dān)無限責(zé)任  
     按照《民法典》第五十六條的規(guī)定: 個(gè)體工商戶的債務(wù),個(gè)人經(jīng)營的,以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營的,以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān);無法區(qū)分的,以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。 
    與有限責(zé)任公司股東不同,個(gè)體工商戶的投資人對(duì)于經(jīng)營期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無限連帶責(zé)任。

    二、個(gè)體工商戶的經(jīng)營范圍沒有特殊限制
    《個(gè)體工商戶條例》第四條規(guī)定:國家對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。 申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶登記,申請(qǐng)登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的,登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。
    個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體,與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的,其準(zhǔn)入門檻在法律層面是一致的。

    三、 個(gè)體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶
    個(gè)體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶,而由投資人個(gè)人的銀行賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng);而有限公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶,且要保持資金獨(dú)立性,不可與投資人財(cái)產(chǎn)混同。

    四、無法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資
    個(gè)體工商戶無法轉(zhuǎn)讓,只能注銷;也不能對(duì)外投資,成為公司的股東;也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

    五、符合條件的個(gè)體工商戶需要建賬
    按照《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定,符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬:
 (一)注冊(cè)資金在20萬元以上的。
 (二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。
 (三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

    符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬,并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬:
 (一)注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。
 (二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。
(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

    六、個(gè)體工商戶的增值稅政策 
    個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)成為一般納稅人,也可以作為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?!?/span>
    如果作為小規(guī)模納稅人,可以享受以下稅收優(yōu)惠:
    自2020年3月1日至2021年12月31日,全國各省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
    政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》 ( 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào) )自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。
    小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
    政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))

    七、個(gè)體工商戶無需繳納企業(yè)所得稅和殘保金
    個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人,不需要繳納企業(yè)所得稅,也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))第二條規(guī)定,保障金是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

    八、個(gè)體工商戶的業(yè)主與其投資的個(gè)體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免契稅 
    《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕82號(hào))第六條第一款規(guī)定:個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下,或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下,免征契稅。

    九、個(gè)體工商戶業(yè)主取得的收入是“經(jīng)營所得”,不是“工資薪金所得”
    按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào))的規(guī)定:“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?!眰€(gè)體工商戶的業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得,如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得,是不能稅前扣除的,要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個(gè)人所得稅。

    十、哪些支出不能在個(gè)體工商戶經(jīng)營所得個(gè)人所得稅前扣除?
    下列支出不得扣除:(一)個(gè)人所得稅稅款;(二)稅收滯納金;(三)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(四)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(五)贊助支出;(六)用于個(gè)人和家庭的支出;(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
    政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào))

    十一、個(gè)體工商戶無法區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)人家庭費(fèi)用,如何在稅前扣除?
    個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用,準(zhǔn)予扣除。
    政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào))

    十二、個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅有什么優(yōu)惠?
    自2021年1月1日至2022年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受減半政策。
    政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))

    十三、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的減免稅額怎么計(jì)算?
    減免稅額=(個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)
    舉例:納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

    十四、個(gè)體工商戶經(jīng)營所得已繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?
    2021年1月1日至2021年4月1日,個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的,可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的可在年度匯算時(shí)辦理退稅;也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
    政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))

    十五、個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí),還預(yù)征個(gè)人所得稅嗎?
    自2021年4月1日起,個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅,而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。

    政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))


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