個人股權轉(zhuǎn)讓的7個涉稅重點（老板必知）
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發(fā)布日期：2023-12-28
好消息來啦！現(xiàn)在納稅人可以通過自然人電子稅務局WEB端自行申報股權轉(zhuǎn)讓所得了，不用線下跑動。本文梳理了個人股權轉(zhuǎn)讓相關政策，劃了7個重點，帶您一起溫故知新~
一、個人股權轉(zhuǎn)讓的股權指什么？
答：自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權或股份。
二、哪些情形屬于股權轉(zhuǎn)讓？
答：個人股權轉(zhuǎn)讓是指個人將股權轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
1.出售股權；
2.公司回購股權；
3.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
4.股權被司法或行政機關強制過戶；
5.以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
6.以股權抵償債務；
7.其他股權轉(zhuǎn)移行為。
三、發(fā)生個人股權轉(zhuǎn)讓，納稅人和扣繳義務人是如何規(guī)定的？
個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
四、個人股權轉(zhuǎn)讓如何計算稅款？
個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率為20%。
計稅公式：應繳個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
五、個人股權轉(zhuǎn)讓的收入怎么確定？
股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。
注意：（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由。
（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報。
（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料。
（4）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入等情形的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入。
六、個人股權轉(zhuǎn)讓的原值怎么確定？
1.以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
2.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
3.通過無償讓渡方式取得股權，具備規(guī)定情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；
具備規(guī)定情形是指：繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
4.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權原值；
5.除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
七、納稅地點和時間需要特別關注嗎？
個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關?？劾U義務人、納稅人應當依法在發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓的次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）
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