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國家高新技術企業(yè)認定,四個常見涉稅風險點!
來源: | 發(fā)布日期:2022-08-31
    今年科技部火炬中心印發(fā)《關于開展高新技術企業(yè)認定管理工作檢查的通知》(國科火字〔2021〕133號),要求全國36個高新技術企業(yè)認定管理機構對本地區(qū)高新技術企業(yè)認定、監(jiān)督管理和享受稅收落實情況開展自查,并形成自查報告,引發(fā)廣泛關注。
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    對于相關企業(yè)來說,倘若在檢查中發(fā)現(xiàn)問題,將受到相應處理,嚴重的甚至可能被取消高新技術企業(yè)資格。對此,提醒相關企業(yè),務必在平時強化自身合規(guī)管理,這樣才能更好地維護高新技術企業(yè)資格,健健康康地享受稅收優(yōu)惠,坦然、從容地面對檢查。高新技術企業(yè)有4個方面的涉稅風險較常見,相關企業(yè)對此應高度重視。

    風險一:認定過程弄虛作假,被取消資格須補繳稅款
    對在高新技術企業(yè)申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的,由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格并通知稅務機關按稅收征管法及相關規(guī)定,追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。需要注意的是,這里的追繳期限是自弄虛作假行為發(fā)生之日起,而一般情況下,高新技術企業(yè)在通過認定當年就開始享受優(yōu)惠,也就是說,相關企業(yè)因弄虛作假被取消高新技術企業(yè)資格,其在資格有效期內享受的相應稅收優(yōu)惠都要被追繳,這可能是一個不小的數字。

    對此,相關企業(yè)一定要切實增強自身的科技創(chuàng)新能力,嚴格對照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(以下簡稱《認定辦法》)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》等政策的規(guī)定,準確判斷自身在知識產權、研發(fā)費用支出、高新技術產品(服務)收入、創(chuàng)新能力等方面是否達標,并據實進行高新技術企業(yè)資格申請,千萬不要帶著僥幸心理弄虛作假。

    風險二:將境外所得錯誤適用優(yōu)惠稅率
    《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)規(guī)定,以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè),其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
    實踐中,有的企業(yè)忽略了該政策適用的前提條件,其在進行高新技術企業(yè)資格申請時,僅以境內的研發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標進行申請,不包括境外的相關數據。但在獲得高新技術企業(yè)資格后,其卻將境外所得適用15%優(yōu)惠稅率,導致涉稅風險。對此,相關企業(yè)應當深入掌握該政策適用的條件,切忌斷章取義、盲目地將境外所得納入享受優(yōu)惠的范圍。

    風險三:未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料
    根據政策規(guī)定,高新技術企業(yè)在享受優(yōu)惠過程中,未按稅務機關要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實際生產經營情況、財務核算情況、相關技術領域、資格證書等不符,無法證實其符合高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,稅務機關將按照稅收征管法、《認定辦法》等相關規(guī)定追繳稅款。

    對此,相關企業(yè)在日常管理中,一定要注重做細做實材料整理及保管等工作,通過真實、詳細的資料證實自身符合享受優(yōu)惠的條件。比如,對研發(fā)人員的工時情況等進行詳細記錄,更好地證明研發(fā)費用歸集的合理性;將科技人員的勞動合同、考勤表、工資明細表、個稅申報表等相關數據進行核對檢查,并留存保管,以更好地證明科技人員占比符合條件規(guī)定。

    風險四:因其他原因被取消高新技術企業(yè)資格而補稅
    根據規(guī)定,對發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為(依據有關部門根據相關法律法規(guī)出具的意見判定)的,發(fā)生更名或與認定條件有關的重大變化(如分立、合并、重組以及經營業(yè)務發(fā)生變化等)但未在三個月內向認定機構報告,或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表(企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后,應在每年5月底前填報上一年度的發(fā)展情況)的高新技術企業(yè),由認定機構取消其高新技術企業(yè)資格,并通知稅務機關按稅收征管法及有關規(guī)定,追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。

    例如,B企業(yè)取得的高新技術企業(yè)證書上注明的發(fā)證時間為2019年11月25日,2020年5月10日,B企業(yè)發(fā)生重大安全生產事故,認定機構在2021年6月20日取消其高新技術企業(yè)資格。在資格取消前,企業(yè)一直自主申報享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠。稅務機關接到認定機構的通知后,應當按照規(guī)定追繳B企業(yè)2020年度和2021年季度預繳已享受的稅收優(yōu)惠。

    對此,相關企業(yè)一定要珍視高新身份,在日常生產經營中切實增強風險防控意識,保障生產安全和產品質量,主動履行環(huán)保等社會責任。當發(fā)生分立、合并、重組等重大變化時,應及時向認定機構報告,同時要按規(guī)定及時填報年度發(fā)展情況報表。


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