非本單位員工產(chǎn)生費用能在企業(yè)報銷嗎？稅務(wù)已明確！
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發(fā)布日期：2024-01-31
自己單位的員工報銷很常見，只要是正常業(yè)務(wù)、正規(guī)發(fā)票就可以。但如果是非本單位員工的費用能報銷嗎？
提問：非本公司員工甲，拿發(fā)票到本公司報銷，但該業(yè)務(wù)的確是真實的，是為本公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的支出，請問甲可以報銷該費用嗎? 如果可以報銷，是否需要年度匯算清繳調(diào)增企業(yè)所得稅?謝謝
浙江稅務(wù)局12366中心答復：您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：
第二條 本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
稅務(wù)總局對應(yīng)稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
上述回復僅供參考
根據(jù)稅務(wù)局的回復來看，非本單位員工發(fā)生的費用是可以報銷的，也可進行稅前扣除，但是會涉及如何報銷的問題：
1.如果是基于公司合同實際發(fā)生的費用，應(yīng)當取得相應(yīng)的業(yè)務(wù)發(fā)票進行報銷。比如，公司聘請事務(wù)所人員進行審計，審計合同內(nèi)容就包括審計人員的工時費、審計人員的差旅費等。根據(jù)合同，事務(wù)所收取的費用對公司來說都是因?qū)徲嫸l(fā)生的費用，公司應(yīng)該取得事務(wù)所開具的咨詢服務(wù)費發(fā)票來列支。
2.如果不是基于合同而發(fā)生的費用，應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)來進行列支和報銷。 比如，一些商務(wù)宴請、商務(wù)住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費用，這些費用是獨立支付、公司單獨承擔的，可以直接用這些人員提供的住宿發(fā)票、機票等合理列支。這類費用一般計入業(yè)務(wù)招待費。注意：業(yè)務(wù)招待費應(yīng)是基于公司實際業(yè)務(wù)需要而真實發(fā)生的，否則不能進行報銷和扣除。
非單位員工報銷的費用能抵扣增值稅嗎？
上文說了，如果在合同中有明確約定，并且可以取得自己公司抬頭發(fā)票的話，可以稅前扣除。那么，能抵扣增值稅嗎？同樣來看12366的回復：
問題：非員工報銷的運輸發(fā)票能抵扣進項稅嗎
稅務(wù)局回復：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）規(guī)定：一、關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣(一)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。也就是說，非本單位員工的差旅費（如火車票、飛機票等），即使標明了旅客的個人信息，也不能計算抵扣增值稅。
非員工報銷“業(yè)務(wù)招待費”能抵扣進項稅嗎？
稅務(wù)局答復：分情況：（1）企業(yè)一般意義上的“業(yè)務(wù)招待費”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營需要的宴請、旅游景點參觀、娛樂以及住宿費用等，這些基本屬于是“交際應(yīng)酬費”，相關(guān)專票的進項稅額不能抵扣；（2）如果是為某項特定的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的，能不能抵扣進項稅要綜合業(yè)務(wù)的性質(zhì)判斷：比如，A公司聘請B公司的員工維修一項機器設(shè)備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費用由A公司負責，該項費用企業(yè)列入業(yè)務(wù)招待費。此時的住宿費非交際應(yīng)酬性消費而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進項稅。
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